1月8日上午，国新办实行国务院计谋例行吹风会，先容加力扩围推行“两新”计谋相合状况。国度兴盛变革委副主任赵辰昕显示：

　　加快履行“反向开票”轨造。“反向开票”是“两新”计谋推行今后轮回经济规模的一项轨造改进。以往局部向接纳企业出售废旧产物，接纳企业付出了钱款不过无法从局部手里拿到增值税发票，这就导致接纳企业无法享用进项抵扣。实行“反向开票”从此，可能反过原故接纳企业向局部开具发票，从而竣工增值税进项抵扣，这也就低浸了接纳企业的税负压力。当然，正在做这项改进的同时，咱们也夸大约增强羁系，模范资源接纳行使行业的税收纪律

　　本文汇总了税务总局合于“反向开票”的实质，全文较长，您可能根据以下目次查看。倘若您认为本文有效，接待分享好友圈。

　　根据局部所得税法及相干原则，报废产物出售者出售自用的报废产物，该当根据家产让渡所得缴纳局部所得税，以让渡家产的收入额减除家产原值和合理用度后的余额，为应征税所得额，按合用税率计较缴纳局部所得税。若报废产物的让渡收入低于家产原值，因为没有所得，无需缴纳局部所得税。

　　根据局部所得税法及其推行条例原则，天然人报废产物出售者得到策划所得，按年计较局部所得税，以每一征税年度的收入总额减除本钱、用度以及亏损后的余额，为应征税所得额，乘以策划所得的合用税率，计较应征税额，并正在年度停止后3个月内自行处置汇算清缴，预缴税款多退少补。

　　为进一步落实国务院常务聚会帮帮大界限配置更新和消费品以旧换新作事央浼，督促资源接纳行业推行“反向开票”新营业形式，连结行业近况和转型实质，对付“反向开票”年出售额不赶过500万元(不含增值税)的出售者，正在向策划管造所正在田主管税务结构处置策划所得汇算清缴时，无法获取完备、精确本钱用度材料，不行准确计较年应征税所得额的，主管税务结构可能正在肯定光阴内采用审定应税所得率体例征收，参照《财务部 国度税务总局合于印发〈合于局部独资企业和共同企业投资者征收局部所得税的原则〉的告诉》(财税〔2000〕91号)中的“贸易”行业合用的应税所得率，从低确定(5%)。

　　天然人报废产物出售者，也应踊跃合适策划转型，渐渐模范策划行径，圆满本钱用度核算。对付从事虚伪“反向开票”营业的，已经浮现，税务结构将从苛打点。

　　比如，某天然人出售者2024年“反向开票”金额30万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业根据开票金额的0.5%代办并预缴局部所得税1500元。正在2025年3月31日前处置策划所得汇算清缴时，因为该天然人出售者未能获取完备精确的本钱用度等征税材料，不行准确计较应征税所得额，主管税务结构对其参照贸易5%的应税所得率举行审定征收，则该征税人整年策划所得应征税所得额=30×5%=1.5万元，合用策划所得5%的税率，整年应征税额=1.5×5%=0.075万元;因为其正在预缴合键已缴纳1500元税款，所以可申请退税750元。

　　再如，某天然人出售者2024年“反向开票”金额120万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业根据开票金额的0.5%代办并预缴局部所得税6000元。因为史籍民风来由，该天然人出售者尚未修账、欠缺完备精确的本钱用度等征税材料，不行准确计较应征税所得额。正在2025年3月31日前处置策划所得汇算清缴时，主管税务结构对其参照贸易5%的应税所得率举行审定征收。则该征税人整年策划所得应征税所得额=120×5%=6万元，合用策划所得10%的税率，整年应征税额为6×10%-0.15=0.45万元;因为其正在预缴合键已缴纳6000元税款，所以可申请退税1500元。

　　又如，某天然人出售者2024年“反向开票”金额490万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业根据开票金额的0.5%代办并预缴局部所得税2.45万元。该天然人出售者固然正正在踊跃按央浼修账并采集本钱用度等征税材料，不过已经欠缺2024年度完备精确的本钱用度等征税材料，不行准确计较应征税所得额。正在2025年3月31日前处置策划所得汇算清缴时，主管税务结构对其参照贸易5%的应税所得率举行审定征收，则该征税人整年策划所得应征税所得额=490×5%=24.5万元，合用策划所得20%的税率，整年应征税额=24.5×20%-1.05=3.85万元;因为其正在预缴合键已缴纳2.45万元税款，所以需求补税1.4万元。

　　1.我公司契合股源接纳“反向开票”计谋前提，2024年4月29日已申请并得到“反向开票”资历。2024年4月28日，我公司从天然人处收购一批报废产物，货款付讫、买卖竣工，请问该笔营业可能合用计谋反向开具发票吗?

　　答：不成能。凭据《国度税务总局合于资源接纳企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的通告》(2024年第5号，以下简称5号通告)第一条原则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接纳企业出售报废产物，契合前提的资源接纳企业可能向出售者开具发票。

　　根据5号通告原则，资源接纳“反向开票”计谋的推行光阴为2024年4月29日，即资源接纳企业“反向开票”所对应的营业，应为征税仔肩爆发光阴正在2024年4月29日及从此爆发的营业，阻挡许补开此前营业对应的发票。你公司于2024年4月28日从天然人处收购报废产物，货款付讫、买卖竣工，该笔营业的征税仔肩爆发光阴正在2024年4月29日之前，所以该笔营业按原则不行合用“反向开票”计谋开具发票。

　　2.2024年5月，我行为天然人向某资源接纳企业出售我方运用过的一辆报废高等汽车，得到不含税出售额12万元，请问我能否享用“其他局部出售我方运用过的物品免征增值税”优惠计谋?

　　答：凭据《中华百姓共和国增值税暂行条例》第十五条原则，其他局部出售我方运用过的物品免征增值税。凭据5号通告第十三条原则，出售者通过“反向开票”出售报废产物，可按原则享用幼界限征税人月出售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计较缴纳增值税等税费优惠计谋。

　　所以，您行为天然人向资源接纳企业出售我方运用过的报废产物，可能享用免征增值税的优惠计谋。倘若您出售我方运用过的报废产物正在月出售额10万元以下的，可能由资源接纳企业向您“反向开票”，同时享用减免增值税的优惠计谋;倘若月出售额赶过10万元的，您可能向税务结构申请，同时享用天然人出售我方运用过的物品免征增值税优惠。

　　3.我正在2024年4月处置了个别工商户立案，策划领域中搜罗“出售废旧物资”，属于按季申报的增值税幼界限征税人。2024年5月，我以个别工商户表面出售报废产物，得到不含税出售额9万元，并向客户自行开具了发票;同月，我又以天然人表面向某资源接纳企业出售了一批报废产物，得到不含税出售额25万元，请问我是否可能央浼该资源接纳企业就这笔营业向我反向开具发票?

　　答：不成能。凭据5号通告第一条原则，出售者是指出售我方运用过的报废产物或出售收购的报废产物、毗连不赶过12个月(指天然月)“反向开票”累计出售额不赶过500万元(不含增值税)的天然人。

　　您已立案为个别工商户，且策划领域中搜罗“出售废旧物资”，您从事的出售收购报废产物的营业，应总共以个别工商户表面临表出售，并开具发票。

　　4.我是一名废品收购站的员工，该废品收购站已得到“反向开票”资历。近期，废品收购站从天然人处购进一批报废产物，但该天然人不协议“反向开票”，收购站担当人与我疏通运用我的身份证举行“反向开票”，请问如许操作契合原则吗?

　　答：不契合。凭据5号通告第十二条原则，资源接纳企业初度向出售者“反向开票”时，该当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者协议，并保存相干声明原料;该出售者不协议的，资源接纳企业不得向其“反向开票”，出售者可能向税务结构申请。第十八原则，资源接纳企业该当对处置“反向开票”营业时提交的相干材料以及资源接纳营业的可靠性担当，依法实践征税仔肩;已经浮现资源接纳企业提交虚伪材料骗取“反向开票”资历或资源接纳营业虚伪的，税务结构取缔其“反向开票”资历，并依法查办仔肩。

　　所以，您所正在废品收购站该当对处置“反向开票”营业时提交的相干材料以及资源接纳营业的可靠性担当;针对该笔报废产物收购营业，未就“反向开票”事项征得出售者协议的，不得向出售者“反向开票”，更不得行使员工讯息举行虚伪“反向开票”，不然税务结构将取缔其“反向开票”资历，并依法查办仔肩。

　　5.我公司是一家资源接纳企业，已申请合用“反向开票”计谋。请问正在实行“反向开票”经过中，应留存备查哪些声明原料，必需搜罗视频、照片等影像材料吗?

　　答：凭据5号通告第十七条原则，实行“反向开票”的资源接纳企业该当根据《中华百姓共和国税收征收管造法》及其推行细则的相干原则存在能声明营业可靠性的原料，搜罗收购报废产物的收购合同或条约、运输发票或凭证、货色过磅单、转账付出纪录等，并兴办收购台账，仔细纪录每笔收购营业的光阴、住址、出售者及相合体例、报废产物名称、数目、代价等，以备检验。征税人现有账册、体例可以搜罗上述实质的，无需零丁兴办台账。

　　所以，你公司正在实行“反向开票”经过中，应留存备查上述声明原料。如你公司现行管造机造已涵盖视频、照片等影像材料，可自行行为增补材料留存，但不做强造央浼。

　　6.我是一个尚未处置策划主体立案的天然人，正在毗连12个月内出售报废产物“反向开票”累计出售额为200万元。我浮现之前有一笔报废产物出售营业，依然由资源接纳企业向我“反向开票”，但不日这笔营业爆发了销货退回，对应金额为50万元，请问资源接纳企业是否可能对这笔营业做红冲打点?正在红冲后，我名下200万元的“反向开票”金额纪录是否也可能相应调减?

　　答：可能。凭据5号通告第十条原则，资源接纳企业“反向开票”后，爆发出售退回、开票有误、出售折让等景况需求开具红字发票的，由资源接纳企业填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》。

　　所以，资源接纳企业向您“反向开票”后爆发销货退回的，可能由对应的资源接纳企业开具红字发票。开具红字发票后，根据税务讯息体例的创立规矩，体例内您毗连12个月“反向开票”累计金额将作相应调减，并正在此根蒂上不绝累加计较，您可正在未达限额前不绝合用“反向开票”计谋。

　　7.我公司 是一家资源接纳企业，已得到“反向开票”资历。请问我公司为出售者代办附加税费能否合用现行减免税计谋?

　　答：可能。凭据5号通告第十三条原则，出售者通过“反向开票”出售报废产物，可按原则享用幼界限征税人月出售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计较缴纳增值税等税费优惠计谋。后续如幼界限征税人相干税费优惠计谋调节，根据调节后的计谋施行。

　　8.我公司是 一家资源接纳企业，已得到“反向开票”资历。请问我公司与出售者两边缔结的交易废钢铁、废家电等报废产物交易合同，是否需求缴纳印花税?

　　答：不需求。凭据《中华百姓共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》原则，印花税应税交易合同是指动产交易合同(不搜罗局部书立的动产交易合同);凭据5号通告第一条原则，出售者是指出售我方运用过的报废产物或出售收购的报废产物、毗连不赶过12个月(指天然月)“反向开票”累计出售额不赶过500万元(不含增值税)的天然人。所以，你公司与出售者缔结的交易合同不属于印花税纳税领域，不征印花税。

　　答：凭据《国度税务总局合于资源接纳企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的通告》(2024年第5号，以下简称5号通告)原则，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接纳企业出售报废产物，契合前提的资源接纳企业可能向出售者开具发票。

　　答：5号通告精确，报废产物，是指正在社会临盆和生存消费经过中形成的，依然落空原有总共或个别运用代价的产物。

　　答：5号通告精确，出售者，是指出售我方运用过的报废产物或出售收购的报废产物、毗连不赶过12个月“反向开票”累计出售额不赶过500万元的天然人。

　　答：5号通告精确，实行“反向开票”的资源接纳企业(搜罗单元和个别工商户)，该当契合以下三项前提之一，且实质从事资源接纳营业：

　　(一)从事危殆废料采集的，该当契合国度危殆废料策划许可证管造措施的央浼，得到危殆废料策划许可证;

　　(二)从事报废机动车接纳的，该当契合国度商务主管部分出台的报废机动车接纳管造措施央浼，得到报废机动车接纳拆解企业天性认定证书;

　　(三)除危殆废料、报废机动车表，其他资源接纳企业该当契合国度商务主管部分出台的再生资源接纳管造措施央浼，举行策划主体立案，并正在商务部分竣工再生资源接纳策划者立案。

　　答：5号通告精确，天然人出售报废产物毗连12个月“反向开票”累计出售额赶过500万元的，资源接纳企业不得再向其“反向开票”。资源接纳企业该当启发陆续从事报废产物出售营业的天然人依法处置策划主体立案，根据原则自行开具发票。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业需求“反向开票”的，该当向主管税务结构提交《资源接纳企业“反向开票”申请表》，并供应危殆废料策划许可证或报废机动车接纳拆解企业天性认定证书或商务部分再生资源接纳策划者立案立案声明。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业该当通过电子发票任职平台或增值税发票管造体例，正在线向出售者反向开具标注“报废产物收购”字样的发票。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业“反向开票”，以及征税人出售报废产物自行开具发票时，该当根据新的《商品和任职税收分类编码表》准确拔取“报废产物”类编码。税务总局将凭据需求应时对《商品和任职税收分类编码表》举行优化调节，并正在开票体例中实时更新。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业可能凭据“反向开票”的实质策划需求，根据原则向主管税务结构申请调节发票额度，或最高开票限额和份数。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业出售报废产物合用增值税轻便计税措施的，可能反向开具通常发票，不得反向开具增值税专用发票;合用增值税凡是计税措施的，可能反向开具增值税专用发票和通常发票。资源接纳企业出售报废产物，增值税计税措施爆发转移的，该当申请对“反向开票”的票种举行调节。

　　十二、计谋出台后，原合用增值税轻便计税措施的资源接纳企业中的增值税凡是征税人，能否改为拔取合用增值税凡是计税措施?

　　答：5号通告精确，资源接纳企业中的增值税凡是征税人出售报废产物，本通告实行前已按相合原则拔取合用增值税轻便计税措施的，可能正在2024年7月31日前改为拔取合用增值税凡是计税措施。

　　除上述景况表，资源接纳企业拔取增值税轻便计税措施计较缴纳增值税后，36个月内不得转移;转移为增值税凡是计税措施后，36个月内不得再拔取增值税轻便计税措施。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业“反向开票”后，爆发出售退回、开票有误、出售折让等景况需求开具红字发票的，由资源接纳企业填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》。填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》时，该当填写对应的蓝字发票讯息，红字发票需与原蓝字发票逐一对应。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业向出售者“反向开票”时，该当按原则为出售者代办增值税及附加税费、局部所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务结构报送《代办税费陈说表》和《代办税费明细陈说表》，并按原则缴纳代办税费。未按原则刻期缴纳代办税费的，主管税务结构暂停其“反向开票”资历，并按原则追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业初度向出售者“反向开票”时，该当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者协议，并保存相干声明原料。该出售者不协议的，资源接纳企业不得向其“反向开票”，出售者可能向税务结构申请。

　　答：5号通告精确，出售者通过“反向开票”出售报废产物，可按原则享用幼界限征税人月出售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计较缴纳增值税等税费优惠计谋。后续如幼界限征税人相干税费优惠计谋调节，根据调节后的计谋施行。

　　答：5号通告精确，出售者通过“反向开票”出售报废产物，当月出售额赶过10万元的，对其“反向开票”的资源接纳企业，该当凭据当月各自“反向开票”的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按原则缴纳代办税费。

　　答：5号通告精确，出售者通过“反向开票”出售报废产物，根据出售额的0.5%预缴策划所得局部所得税。由资源接纳企业正在“反向开票”时为出售者代办局部所得税预缴申报，于“反向开票”次月申报期内报送相干陈说表，并按原则缴纳代办的局部所得税。

　　出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，该当自行向策划管造所正在田主管税务结构处置策划所得汇算清缴，资源接纳企业该当向出售者供应“反向开票”和已缴税款等讯息。

　　税务结构浮现出售者存正在未按原则处置策划所得汇算清缴景况的，该当依法选取追缴办法，并央浼资源接纳企业干休向其“反向开票”。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业从事《资源归纳行使产物和劳务增值税优惠目次(2022年版)》所列的资源归纳行使项目，其反向开具的发票属于《财务部 税务总局合于圆满资源归纳行使增值税计谋的通告》(2021年第40号)第三条第二项第1点所述“从出售方得到增值税发票”。即反向开具发票对应的出售额，契合原则的，可能享用资源归纳行使增值税计谋。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业反向开具的发票，契合税收国法、行政法则、规章和模范性文献相干原则的，可能行为本企业所得税税前扣除凭证。不契合原则举行税前扣除的，苛苛根据《中华百姓共和国税收征收管造法》《中华百姓共和国发票管造措施》等相合原则打点。

　　答：5号通告精确，实行“反向开票”的资源接纳企业该当根据《中华百姓共和国税收征收管造法》及其推行细则的相干原则存在能声明营业可靠性的原料，搜罗收购报废产物的收购合同或条约、运输发票或凭证、货色过磅单、转账付出纪录等，并兴办收购台账，仔细纪录每笔收购营业的光阴、住址、出售者及相合体例、报废产物名称、数目、代价等，以备检验。征税人现有账册、体例可以搜罗上述实质的，无需零丁兴办台账。

　　答：5号通告精确，资源接纳企业该当对处置“反向开票”营业时提交的相干材料以及资源接纳营业的可靠性担当，依法实践征税仔肩。已经浮现资源接纳企业提交虚伪材料骗取“反向开票”资历或资源接纳营业虚伪的，税务结构取缔其“反向开票”资历，并依法查办仔肩。

　　ChinaReplas2025大会聚焦塑料接纳和再生行业，这是正在环球塑料污染管理和轮回经济计谋促使下，塑料行业转型的合节时刻。大会将商讨塑料污染防治与接纳再生的手艺绸缪与计谋冲破，这与轮回经济的标的“竣工资源的高效行使和轮回再生”是相似的。

　　ChinaReplas2025第31届中国塑料接纳和再生大会是轮回经济兴盛的一个紧急平台，它将督促手艺改进、计谋换取、墟市剖判和国际协作，协同促使塑料行业的绿色转型和可陆续兴盛。